Katma Değer Vergisinde Yapılan Değişiklikler

• Katma Değer Vergisi Kanunu 17. maddede yapılan değişiklik ile aynen veya onarılmak suretiyle kullanılması mümkün olmayan konfeksiyon kırpıntılarının teslimi KDV’den istisna tutulmuştur. Ancak konfeksiyon kırpıntılarının teslimi ile ilgili olarak istisnadan vazgeçilmesi mümkündür.

 

• Katma Değer Vergisi Kanunu 12. maddede yapılan değişiklik ile Gümrük Kanunu’na göre faaliyette bulunan gümrüksüz satış mağazalarına veya bunların depolarına yapılan teslimler, ihracat teslimi sayılmıştır.

 

• Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde yapılan değişiklik ile Türkiye’de ikametgâhı, işyeri, kanuni ve iş merkezi bulunmayanların taşımacılık faaliyetlerine ilişkin olarak KDV’den istisna olarak satın alabilecekleri hizmetler arasına ‘otoyol geçiş ücretleri’ de ilave edilmiştir.

 

• Katma Değer Vergisi Kanunu 13. maddede yapılan değişiklik ile Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere bağışlanmak üzere yapılan okul, sağlık tesisi ve yüz yatak (kalkınmada öncelikli yörelerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak üzere öğrenci yurdu ile çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi, bakım ve rehabilitasyon merkezi, mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi ibadethaneler, Diyanet İşleri Başkanlığı denetimine tabi yaygın din eğitimi verilen tesisler, Gençlik ve Spor Bakanlığına ait gençlik merkezleri ile gençlik ve izcilik kamplarının inşası dolayısıyla bağışta bulunacaklara yapılan teslim ve hizmetler KDV’den istisna tutulmuştur.

 

İstisna uygulanmasına ilişkin ayrıntılı açıklamalar KDV Genel Uygulama Tebliğinin II/B-15 kısmında yer almaktadır.

 

• Katma Değer Vergisi Kanunu 13. maddede yapılan değişiklik ile Sağlık Bakanlığınca izin verilen gerçek veya tüzel kişiler tarafından, Türkiye’de yerleşmiş olmayan yabancı uyruklu gerçek kişilere, münhasıran sağlık kurum ve kuruluşlarının bünyesinde verilen koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri KDV’den istisna tutulmuştur.

 

Türkiye’de yerleşmiş olmayan yabancı uyruklu gerçek kişilere söz konusu hizmetlerle birlikte sağlanan diğer teslim ve hizmetler istisnanın kapsamına dâhil değildir. İstisna uygulanmasına ilişkin ayrıntılı açıklamalar KDV Genel Uygulama Tebliğinin II/B-16 kısmında yer almaktadır.

 

• Katma Değer Vergisi Kanunu 17/4-c maddesinde yapılan değişiklik ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 81/1-2 maddesinde yer alan şartların sağlanması şartı ile adi ortaklıkların sermaye şirketine dönüşmesi işlemleri istisna kapsamına alınmıştır.

 

• Katma Değer Vergisi Kanunu 23. maddede yapılan değişiklik ile ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, KDV mükellefi olmayanlardan alınarak vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın satılan ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmazların teslimi özel matrah uygulanması kapsamına alınmıştır. Söz konusu işlemlerde KDV matrahı, ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmazların satış bedelinden alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutar olacaktır.

 

İstisna uygulanmasına ilişkin ayrıntılı açıklamalar KDV Genel Uygulama Tebliğinin II/A.4.9 kısmında yer almaktadır.

• Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde istisna kapsamındaki işlemin gerçekleşmesinden sonra işlemle ilgili yüklenilen kur farkları ile ilgili olarak yeni açıklamalar yapılmıştır.

 

Buna göre; Tam istisna kapsamındaki bir işlemin gerçekleşmesinden sonra, söz konusu işleme ilişkin ortaya çıkan kur farkları üzerinden ödenen KDV’lerin tam istisna kapsamındaki işlemin gerçekleştiği vergilendirme dönemine ilişkin yüklenilen KDV hesabına dâhil edilerek iadesi talep edilebilecektir. Ancak, kur farkına ilişkin faturanın iade işlemlerinin sonuçlandırılmasından sonra gelmesi halinde, işlemle ilgili mal ve hizmet alımlarına ait kur farkları üzerinden ödenen ve yüklenilen KDV hesabına dâhil edilmesi gereken KDV, indirim hesaplarına dâhil edildiği vergilendirme dönemine ilişkin iade hesabında dikkate alınacaktır.