Yeniden Yapılandırma Kanunu
Vergi affı ya da vergi barışı olarak da ifade edebileceğimiz Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 7143 sayılı Kanun 18.05.2018 tarihli ve 30425 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Söz konusu Kanun ile,
- 31.03.2018 tarihi itibariyle gecikmiş vergi borçlarında Yurt İçi ÜFE oranında güncelleme,
- Motorlu Taşıtlar Vergisinde büyük oranda ödeme kolaylığı,
- Trafik Para Cezaları ve diğer idari para cezalarında önemli indirim,
- Peşin ödemelerde Yurt İçi ÜFE oranında hesaplanan tutardan ayrıca %90 indirim,
- Vergi aslına bağlı olmayan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının %50’sinin silinmesi,
- Vergi ihtilaflarının sulh yoluyla sonlandırılmasında %80’e varan indirim,
- İşletme kayıtlarının cezasız ve faizsiz olarak gerçek duruma uygun hale getirilmesi,
- Eczanelerde cezasız faizsiz stok düzeltme,
- Matrah ve vergi artırımında vergi incelemesinden muafiyet,
- İnceleme ve tarhiyat safhasındaki borçlar için yapılandırma,
- Beyan edilmemiş gelirler ve kazançlar için pişmanlıkla cezasız ve faizsiz beyan,
- Yurt içi ve yurt dışı bazı varlıkların milli ekonomiye kazandırılması,
- Borçları 18 taksitte 36 ay sürede ödeme,
- Yapılandırılan borçları anlaşmalı bankaların banka kartı ve kredi kartı ile ödeme,
- Vadesi 31.12.2013 tarihinden önce olan 100 TL ve altındaki borçların silinmesi,
gibi çok önemli imkanlar getirilmiştir.
- Bu haftaki bültenimizle birlikte söz konusu kanunun vergi uygulamalarına yönelik özet bilgiler vermeye devam ediyoruz. Kanun’un uygulaması ilişkin Genel Tebliğin yayımlanması ile birlikte daha ayrıntılı bilgiler vereceğiz.
- Okuyucularımızın söz konusu kanun uygulamaları ile ilgili tereddüt ettiği hususları SGK.com.tr ile paylaşması durumunda uygulamaya yönelik çözüm yollarının ve gerekli cevapların en kısa sürede okuyucularımız ile paylaşılacağını belirtmek isteriz.
- Kanun’da yer alan matrah artırımı, varlık barışı, muhasebe kayıtlarının düzeltilmesi gibi düzenlemelerin işletmeler için bir fırsat olduğu kadar aynı zamanda bir maliyet unsuru olduğunun gözden kaçırılmaması gerekmekte. Bu nedenle işletmelerin vergisel durumunun uzman bir bakış açısı ile revizyona tabi tutulmadan kanun hükümlerinden yararlanma veya yararlanmama yönünde karar verilmemesi gerekir.
7143 sayılı Kanun Kapsamında
“Tahsilinden Vazgeçilen Kesinleşmiş Alacaklar”
- Genel Hükümler:
- Düzenleme 18 Mayıs 2018 tarihi itibarıyla Maliye Bakanlığına, İl özel idarelerine ve Belediyelere bağlı tahsil daireleri tarafından takip edilen alacaklarla ilgilidir. Kanun kapsamında; Maliye Bakanlığı, Gümrük ve Ticaret Bakanlığı, Orman Bakanlığı, Sosyal Güvenlik Kurumu, İl özel idareleri, Belediyeler, Büyükşehir belediyeleri su ve kanalizasyon idarelerine olan borçlar yeniden yapılandırılmaktadır.
- Mükellefler için başta vergi dairelerine olan vergi anaparaları ile cezalar, gecikme faiz ve zamlarına ilişkin borçlar olmak üzere ecrimisil, RTÜK payları, emlak vergileri, gümrük vergileri, SGK prim borçları ve trafik cezaları gibi idari para cezalarının ödenmesine ilişkin kolaylıklar sunulmaktadır.
- Kanun’un yapılandırmaya ilişkin hükümler Vergi Usul Kanunu kapsamına giren;
– 31 Mart 2018 tarihinden önceki dönemlere, beyana dayanan vergilerde bu tarihe kadar verilmesi gereken beyannamelere ilişkin vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları,
– 2018 yılına ilişkin olarak 31 Mart 2018 tarihinden önce tahakkuk eden vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları,
– 31 Mart 2018 tarihinden önce yapılan tespitlere ilişkin olarak vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları,
hakkında uygulanır.
- 18.05.2018 tarihli itibariyle ihtirazi kayıtla beyan edilmiş ancak ödenmemiş vergilerin kanun kapsamında yeniden yapılandırılması mümkündür. İhtirazi kayıtla verilen beyannameler nedeniyle Tahakkuk etmiş vergilerin tamamının ve bu vergiler için Yİ-ÜFE’ye göre hesaplanan tutarın ödenmesi halinde gecikme zammı tahsil edilmeyecektir.
- Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olup Kanunun yayımı tarihi itibarıyla yargı kararı ile kesinleştiği hâlde mükellefe ödemeye yönelik tebligatın yapılmadığı alacaklar için mükelleflerce bu Kanunda öngörülen süre ve şekilde başvuruda bulunulması koşuluyla bu alacaklar da bu madde kapsamında yapılandırılır. Bu hüküm kapsamına giren alacaklar için ayrıca tebligat yapılmaz ve alacakların vade tarihi olarak Kanunun yayımlandığı tarih kabul edilir. Bu kapsamda yapılandırılan tutarların Kanunda öngörülen süre ve şekilde ödenmemesi hâlinde de vade tarihinde değişiklik yapılmaz.
- Madde hükmünden yararlanmak isteyen borçluların dava açmamaları, açılmış davalardan vazgeçmeleri ve kanun yollarına başvurmamaları gerekmektedir.
- Yıllık gelir veya kurumlar vergileri, stopaj gelir/kurumlar vergisi, katma değer vergisi ve özel tüketim vergisi için borçların yapılandırma başvurusunda bulunanların, taksit ödeme süresince bu vergi türleri ile ilgili cari dönem vergilerini vadesinde ödemeleri gerekmektedir.
Taksit ödeme süresince bu vergi türleri ile ilgili verilen beyannameler üzerine tahakkuk eden bu vergilerin (çok zor durum olmaksızın) her bir vergi türü itibarıyla bir takvim yılında ikiden fazla vadesinde ödememesi ya da eksik ödenmesi hâlinde yapılandırılan borçlara ilişkin kalan taksitlerin ödeme hakları kaybedilecektir.
- Kesinleşmiş Vergi ve Vergi Aslına Bağlı Cezalar:
- Kesinleşmiş alacaklarda vergi aslı aynen tahsil edilmektedir. Vergi aslında herhangi bir indirim söz konusu değildir.
- 18 Mayıs 2018 tarihi itibarıyla vadesi geldiği halde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan;
- Vergilerin ödenmemiş kısmının tamamı ile
- 18 Mayıs 2018 tarihine kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın,
kanun’un öngördüğü şekilde tamamen ödenmesi kaydıyla;
- Ödenmemiş borca bağlı fer’i amme alacakların (gecikme faizi / zammı gibi),
- Asla bağlı olarak kesilen vergi cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamların,
tahsilinden vazgeçilmektedir.
- Ödenmemiş alacağın sadece fer’i alacaktan ibaret olması halinde fer’i alacak yerine Yİ-ÜFE oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın Kanun’da belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi durumunda da fer’i alacaklar tahsil edilmeyecektir.
- Vergi aslı 18 Mayıs 2018 tarihinden önce ödenmiş ancak asla bağlı olarak kesilen vergi cezaları ve ilgili gecikme zamları ödenmemişse, ödenmeyen tutarlar tahsil edilmeyecektir.
- Vergi Aslına Bağlı Olmaksızın Kesilen Cezalar:
- 18 Mayıs 2018 tarihi itibarıyla vadesi geldiği halde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan;
- Vergi aslına bağlı olmaksızın kesilmiş vergi cezaları ile iştirak nedeniyle kesilmiş vergi cezalarının % 50’si ile
- 18 Mayıs 2018 tarihine kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın,
kanun’un öngördüğü şekilde tamamen ödenmesi kaydıyla;
- Vergi cezalarının kalan %50’si ile cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilmektedir.
- Ödenmemiş alacağın sadece gecikme zammından ibaret olması halinde gecikme zammı yerine Yİ-ÜFE oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın bu Kanun’da belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi durumunda da gecikme zamları tahsil edilmeyecektir.
- Başvuru ve Ödeme:
- Yeniden yapılandırmadan yararlanmak isteyenlerin, 31 Temmuz 2018 tarihine kadar borcun takip edildiği tahsil dairelerine yazılı olarak başvurmaları gerekmektedir.
- Yeniden yapılandırılan tutarların peşin olarak ödenmek istenmesi halinde tüm borcun 30 Eylül 2018 tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir.
-
- Yeniden yapılandırılan tutarların taksitle ödenmek istenmesi halinde ödenecek tutarların ilk taksitinin bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen dördüncü aydan başlamak üzere (son ödeme tarihi 30 Eylül 2018) ikişer aylık dönemler hâlinde azami on sekiz eşit taksitte ödenmesi şarttır. Ödemelerin 2 ayda bir yapılması nedeniyle 18 taksit seçeneğinin tercih edilmesi durumunda borç 36 ay içinde ödenebilecektir.
- Yeniden yapılandırılan borcun mahsuben ödenmesi mümkündür. Başvuruda bulunan ve ödenecek tutarları ilgili vergi mevzuatı gereği iade alacağından kendi borçlarına mahsuben ödemek isteyen mükelleflerin, bu taleplerinin yerine getirilebilmesi için başvuru ve/veya taksit süresi içinde ilgili mevzuatın öngördüğü bilgi ve belgeleri tam ve eksiksiz olarak ibraz etmeleri şarttır.
- Peşin Ödeme:
– Yapılandırılan borcun ilk taksit ödeme süresinde peşin olarak ödenmesi durumunda fer’i alacaklar yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutar üzerinden % 90 indirim yapılacaktır.
– Yapılandırılan alacağın sadece fer’i alacaklardan ibaret olması ve ilk taksit ödeme süresinde peşin olarak ödenmesi durumunda fer’i alacak yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutardan % 50 indirim yapılacaktır.
– Kanun kapsamında yapılandırılan idari para cezalarının ilk taksit ödeme süresinde peşin ödenmesi durumunda % 25 indirim yapılacaktır.
- 2 Taksitle Ödeme:
– Yapılandırılan borcun ilk 2 taksit ödeme süresinde ödenmesi durumunda fer’i alacaklar yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutar üzerinden % 50 indirim yapılacaktır.
– Yapılandırılan alacağın sadece fer’i alacaklardan ibaret olması ve ilk 2 taksit ödeme süresinde ödenmesi durumunda fer’i alacak yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutardan % 25 indirim yapılacaktır.
– Kanun kapsamında yapılandırılan idari para cezalarının ilk 2 taksit ödeme süresinde ödenmesi durumunda % 12,5 indirim yapılacaktır.
- 6 – 9 – 12 – 18 Eşit Taksitle Ödeme:
– Yapılandırılan borcun taksitle ödenmek istenmesi halinde, borçluların başvuru sırasında altı, dokuz, on iki veya on sekiz eşit taksitte ödeme seçeneklerinden birini tercih etmeleri şarttır. Tercih edilen taksit süresinden daha uzun bir sürede ödeme yapılamaz.
– Taksitle yapılacak ödemelerde ilgili maddelere göre belirlenen tutar;
– 6 eşit taksit için (1,045),
– 9 eşit taksit için (1,083),
– 12 eşit taksit için (1,105),
– 18 eşit taksit için (1,15),
katsayısı ile çarpılır ve bulunan tutar taksit sayısına bölünmek suretiyle ikişer aylık dönemler halinde ödenecek taksit tutarı hesaplanır.
– Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere başvuruda bulunan borçlulara tercih ettikleri taksit süresine uygun ödeme planı verilir. Ancak, tercih edilen süreden daha kısa sürede ödeme yapılması halinde ödenecek tutar ilgili katsayıya göre düzeltilir.
- Yapılandırmanın İhlali:
- Yapılandırılan borcun ödenmesi gereken taksitlerin ilk ikisinin süresinde ve tam ödenmesi koşuluyla, kalan taksitlerden; bir takvim yılında iki veya daha az taksitin, süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi hâlinde, ödenmeyen veya eksik ödenen taksit tutarlarının son taksiti izleyen ayın sonuna kadar, gecikilen her ay ve kesri için gecikme zammı oranında hesaplanacak geç ödeme zammı ile birlikte ödenmesi şartıyla bu Kanun hükümlerinden yararlanılır.
- İlk iki taksitin süresinde tam ödenmemesi ya da süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen diğer taksitlerin belirtilen şekilde de ödenmemesi veya bir takvim yılında ikiden fazla taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi hâlinde bu Kanun hükümlerinden yararlanma hakkı kaybedilir.